暗号通貨の課税に関する補足IRSガイダンスが必要です：専門家の意見

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ここに記載されている見解および意見は、著者のものであり、Cointelegraph.comの見解を必ずしも反映するものではありません。この記事には、投資に関するアドバイスや推奨事項は含まれていません。すべての投資と取引の動きにはリスクが伴います。意思決定を行う際には、独自の調査を行う必要があります。.

米国では、連邦レベルの暗号通貨は、金融犯罪捜査網（FinCen）、外国資産管理局（OFAC）、内国歳入庁（IRS）、商品先物取引委員会（CFTC）、および証券によって規制されています。暗号通貨をそれぞれ金銭、財産、商品、証券として特徴付ける取引所委員会（SEC）.

暗号通貨の複数の分類は、業界の参加者が回答と明確化を熱心に待っている暗号通貨とブロックチェーンテクノロジートランザクションの課税に不確実性をもたらします.

5月30日、米国公認会計士協会（AICPA）は、2回目の手紙をIRSに送信し、暗号通貨課税に関するさらなる方向性を求めました。通知2014-21 それらをとして扱いますプロパティ. AICPAのIRSへの最初の手紙は、2年前の2016年6月10日に送信されました。.

AICPA税務執行委員会の議長であるCPA、CGMA、Esq。のAnnette Nellenは、次のように述べています。.

「具体的には、元の通知2014-21の項目、および元の通知のリリース後に発生したチェーン分割、フォークなど、2023会計年度に関連する新しい問題に対処する追加のガイダンスを要求します」アメリカ法曹協会の税務セクションでも取り上げられた問題文字今年の第1四半期中にIRSに.

暗号通貨イベント：チェーン分割、フォーク、エアドロップ、景品などの破産通貨イベントは価格発見の対象となるため、米国の税務目的で新たに出現する仮想通貨の米ドル換算を決定する際に独自の課題が生じます。.

たとえば、5月29日のイーサリアムクラシックは、マイニングの問題を解決するために「フォーク」しました。この変更により、元のブロックチェーンのすべてのユーザーがソフトウェアを更新する必要がありましたが、マイニングをより困難にするように設計された機能を無効にしました。この機能は元々、プルーフオブワークからプルーフオブステークの概念に切り替える方法としてコード化されていました。イーサリアムの開発者は、今のところプルーフオブワークに固執することを決定しました.

通知2014-21は、フォーク、チェーンスプリット、エアドロップ、景品、またはブロックチェーンテクノロジーと暗号通貨に固有の他の同様の活動の税務上の取り扱いに対応していません.

AICPAのIRSへの書簡は、納税者は、イベントから30日以内に「仮想通貨イベントを譲渡年度の経常利益として含めるための選挙」を行うことにより、仮想通貨イベントを報告する必要があることを示唆しています。納税者が選挙を行わない場合、納税者が前のイベントで受け取った仮想通貨を後で処分するときに、仮想通貨イベントは経常利益として報告されます。仮想通貨が納税者の手にある資本資産である場合、資産の将来の処分はキャピタルゲインまたはキャピタルロスを生成し、報告された収入は仮想通貨の基礎になります.

暗号通貨を取得するための費用：暗号通貨のユーザーは、それを法定通貨と交換または借用することで入手できます。またはICOトークンを含む他の暗号通貨;または、複雑な数学的問題を解決するためにコンピューターを競争させるプロセスである「マイニング」によって.

セクション4、Q&通知2014-21のA-8は、納税者が仮想通貨の採掘に成功した場合、受領日現在の仮想通貨の公正市場価値が総所得に含まれると述べています。これは、マイニングがサービス活動に似ていることを意味します。したがって、仮想通貨のマイニングのコストは、支払われた、または発生したものとして費用がかかる他のサービスを提供する際に発生する費用と同様に扱うことが適切です。.

Cointelegraphが書いているように、クリプトマイニングの許可された使用の新しいケースでは、ニュースサイトSalon.comは、広告を見る代わりにSalon.comが彼らの「未使用のコンピューティングパワー」にアクセスすることを許可するオプションをユーザーに与えました。サロンによる従来の広告に代わるこの代替の収益化は、サロンが訪問者から採掘したモネラ界が適切に課税されることを意味します.

AICPAのIRSへの手紙は、暗号通貨マイニングは、マイニングされた年の経常利益として扱われ、マイニングの費用は発生時に差し引かれるべきであると示唆しています。収入と支出のマッチングは他のサービス活動と一致しているからです。暗号通貨マイニング機器は、耐用年数が1年を超える他の資産と同様に資産化および減価償却する必要があります.

ただし、IRSへのAICPAの書簡には、暗号資産貸付取引またはICOトークンの取得において納税者が負担する費用の処理方法が記載されていません。.

たとえば、Titanium Blockchain Infrastructure Servicesによって発行されたBARトークンの所有者は、その創設者が会社の2,100万ドルのICO売却代金の一部を浪費して、ハワイのマンションの支払いをどのように行うのでしょうか。扱う税務上の目的で?

「仮想通貨の急速な出現により、仮想通貨とそれに関連する活動および資産を含むさまざまな取引に税法がどのように適用されるかについて、いくつかの新しい質問が生じました。さらに、仮想通貨の種類の数とこれらの通貨の価値の発展により、これらの質問はタイムリーであり、ますます多くの納税者と税務専門家に関連するものになっています」とネレン氏は付け加えました。.

イーサリアムブロックチェーンプラットフォームをますます利用する初期コインオファリング（ICO）企業は、イーサリアム（ETH）の分類に関するSECからの正式な声明を期待しており、SECによる証券分類とCFTC。 SECからの発表がない場合、これらの新しい質問に対処するIRSの仕事はさらに困難になる可能性があります.

許容可能な評価文書 & 暗号通貨の利益と損失の計算：暗号通貨は法定通貨で同等の価値を持っているか、市場での決定可能な価値に基づいて実際の通貨の代わりとして機能します.

セクション4、Q&通知2014-21のA-5は、支払い日または受領日現在の仮想通貨の公正市場価値を米ドルで決定するために使用される市場の需要と供給によって確立された為替レートを指します。また、納税者は「一貫して適用される合理的な方法」を使用して仮想通貨の公正市場価値を計算することをお勧めします.

IRSへのAICPAの書簡は、異なる取引所で暗号通貨の価格設定にかなりの違いがある可能性があるため、「合理的な方法」を定義するためにさらなるガイダンスと例が必要であることを示唆しています。その納税者は、評価の計算方法とすべての暗号通貨取引についてこの決定を行う方法に一貫性がある限り、さまざまな取引所の平均を使用することを許可されるべきです。そして、その方法が毎年一貫して適用され、暗号通貨の利益と損失を計算する限り、特定の識別またはFIFOのいずれかを選択します.

非常に多くの企業が暗号通貨とブロックチェーン指向の会計および税務ソフトウェアの開発を開始したため、これは特に重要です。米国の納税者は、米国の税務上の暗号通貨の損益の公正価値を決定するための合理的で一貫した方法として信頼しています。.

暗号通貨の外国の報告要件：一部の仮想通貨は、米国外の管轄区域で運営されている集中型取引所で取引されています。交換は、純粋な仮想通貨交換または仮想通貨を法定通貨に交換できる仮想通貨交換のいずれかです。これらの外国の仮想通貨取引所は顧客の仮想通貨を管理しており、取引所の失敗により、同じように動作するため、外国金融機関（FFI）と同様の顧客資金が失われます。.

通知2014-21は、暗号通貨の外国税の報告要件に対応していません.

AICPAのIRSへの手紙は、納税者が必要なしきい値を満たしている場合、FBARおよびFATCAの目的でこれらの外国為替で保持されている暗号通貨と法定通貨の価値を報告する必要があることを示唆していますが、納税者が所有するウォレットに暗号通貨を保持している場合は報告しません。秘密鍵を管理し、所有している.

「納税者がますます関与する仮想通貨取引は、クライアントの報告要件の分析に新たな複雑さの層を追加します。この分野での明確なガイダンスの発行は、仮想通貨取引への税法の適用に関して、作成者と納税者に自信と明確さを提供します」とネレンは結論付けました。.

セルバ・オゼリ, Esq。、CPAは国際税理士兼公認会計士であり、税務ノート、ブルームバーグBNA、その他の出版物、およびOECDの税務、法務、会計の問題について頻繁に執筆しています。.