의회 및 IRS 바이러스 구제를 통해 손실 이월, 세금 환급 청구 허용

요즘 많은 투자가 변동성이있는 것처럼 보이지만 암호 화폐만큼 변동성이 큰 자산 클래스는 거의 없습니다. 손실이있는 경우 손실을 청구하거나 이익을 상쇄하거나 소득을 줄이는 데 어려움이있을 수 있습니다. 사실, 세금 손실이 있는지 물어 보거나 심지어 어떤 것을 기대하는 것은 어리석은 질문처럼 들립니다. 세법에 따라 손실이 어떻게 처리되는지는 중요하고 복잡한 질문입니다..

일반적으로 세금 시스템은 각 과세 연도를 개별적으로 처리해야합니다. 소득, 공제 및 기타 항목을 집계하고이를 바탕으로 과세 연도에 대한 세금 청구서를 계산합니다. 그러나 청구 규칙은 순 운영 손실, 또는 NOL은 기본적으로 예외로 작동합니다. 여러 세부 사항에 따라 1 년 내에 손실을 적용하여 다른 1 년에 세금을 줄일 수 있습니다..

항상 한도가 있었지만, 2023 년 말 의회가 통과 한 세법에 따라 2023 년부터 순 영업 손실이 훨씬 더 강해 졌다고 주장했습니다. 2023 년 크리스마스에 통과 된 큰 세금 법안은 세금 감면 및 일자리 법 (Tax Cuts and Jobs Act)이라 불리며 능력을 떨어 뜨 렸습니다. 2023 년 이후에 과세 소득의 80 %까지 NOL을 청구합니다. 다시 말해, 2023 년 큰 세법은 하나의 암호 화폐를 면세로 다른 암호 화폐로 교환 할 수있는 능력을 제거하는 법이기도했습니다..

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또한 2023 년 법은 NOL을 이전 과세 연도로 되돌릴 수있는 기능을 없앴습니다. 이 두 가지 변경 사항, 특히 캐리 백을 죽이는 규칙이 손상되었습니다. 그러나 COVID-19 대응의 일환으로 새로운 CARES 법 큰 도움이됩니다. 2023 년 12 월 31 일 이후부터 2023 년 1 월 1 일 이전에 시작되는 과세 연도 (2023, 2023 또는 2023 년에 발생한 3 년의 손실)의 경우 새 법에 따라 이러한 NOL의 100 %를 이전으로 이월 할 수 있습니다. 과세 5 년.

먼저 손실을 가장 이른 연도, 5 년 전, 네 번째, 세 번째 등으로 되돌려 야합니다. 당신은 이것을 주장하는 메커니즘을 해결해야하지만, 당신이 손실을 입는 신랄한 입장에 있다면 그것은 좋은 거래입니다. COVID-19 대유행으로 인해 2023 년에는 많은 사업이 손실 될 것입니다. NOL 이월은 어떻습니까??

CARES Act는 적어도 얼마 동안 이들의 치료도 자유화합니다. 원하는 경우 이월을 면제하고 NOL을 후속 과세 연도에 이월하도록 선택할 수 있습니다. 몇 가지 숫자를 실행하여 자신에게 맞는 것이 무엇인지 확인하십시오. 또한 2023 년, 2023 년 및 2023 년에 법인 납세자는 과세 소득의 80 %만이 아닌 NOL을 사용하여 과세 소득을 완전히 상쇄 할 수 있습니다..

2023 년 이전에 시작되는 과세 연도의 경우 납세자는 현재 80 % 한도가 아닌 과세 소득의 100 %에 해당하는 NOL 공제를받을 수 있습니다. 2023 년에는 어떤 일이 일어날까요? 2023 년 이후에 시작되는 과세 연도의 경우 납세자는 (1) 2023 년 이전 과세 연도에 발생하는 NOL 100 % 공제 및 (2) 2023 년 이후 과세 연도에 발생하는 NOL에 대한 과세 소득의 80 %로 제한되는 공제를받을 수 있습니다. . CARES 법의 변경에 따라 적격 NOL을 가진 법인 납세자는 이제 이전 과세 연도의 세금 환급을 청구 할 수 있습니다..

법인 납세자의 경우, 법인 세율이 무려 35 %였던 2023 년 이전으로 이월 된 NOL은 현재 21 % 세율로 과세되는 소득을 상쇄하는 데 사용 된 손실보다 더 가치가 있습니다. 따라서 기업은 2023 년, 2023 년 및 2023 년 NOL을 이월하여 최대 35 %의 세율로 과세 된 2023 년 이전의 경상 소득 또는 자본 이득을 상쇄 할 수 있습니다. 일종의 세율 차익 거래라고 생각하면 이전의 높은 세율을 기준으로 세금 환급을받을 수 있습니다..

미국 국세청은 이미 발표 이러한 중요한 변경 사항에 대한 규칙 구현. 수익 절차 2023-24 CARES 법에 따라 이월 된 순 운영 손실이있는 납세자에게 지침을 제공합니다. 2023 년 12 월 31 일 이후부터 2023 년 1 월 1 일 이전에 시작되는 과세 연도에 발생한 순 영업 손실의 경우 일반적으로 부과되는 전환 세 적용 외국 소득의 특정 금액을 무시하고 이월 기간을 면제하는 방법에 대한 세부 정보가 있습니다. 2023 년 1 월 1 일 이전에 시작되어 12 월 이후에 종료 된 과세 연도에 대해 이월 기간을 포기하거나 이월 기간을 줄이거 나 이월 기간을 포기하는 선거를 취소하는 등 5 년 이월 기간 동안 소득에 포함되었습니다. 2023 년 12 월 31 일.

또한 IRS는 제출 시간을 더 많이 제공하여 6 개월을 추가로 허용합니다. 에 공지 2023-26, IRS는 IRS 제출 기간을 6 개월 연장합니다. 양식 1045 또는 양식 1139 2023 년에 시작되어 2023 년 6 월 30 일 또는 그 이전에 종료 된 과세 연도에 발생한 NOL의 이월과 관련하여 개인, 신탁 및 유산은 양식 1045를 제출해야합니다. 기업은 양식 1139를 제출해야합니다.

손실이있는 파트너십은 빠졌습니까? 거의 없습니다. IRS 발행 수익 절차 2023-23, 적격 파트너십이 다음을 사용하여 수정 된 파트너십 보고서를 제출할 수 있습니다. 양식 1065. 그들은“Amended Return”박스를 체크하고 수정 된 Schedules K-1을 파트너에게 발행해야합니다. 이러한 수정 된 보고서를 제출하는 파트너십은 수정 된 보고서 상단에 “FILED PURSUANT TO REV PROC 2023-23″이라고 써야합니다..

마지막으로 IRS는 사람들이 이러한 세금 환급을 신속하게받을 수 있도록 설계된 특별 절차를 채택하기 위해 최선을 다하고 있습니다. IRS 발표 팩스로 이러한 세금 환급을 요구하는 IRS 양식 1139 또는 1045를 제출하기위한 업데이트 된 FAQ의 임시 절차. 팩스를 통한 세금 환급은 드문 경우이며 IRS는 이것이 다른 세금 환급 및 기타 세금 환급 청구에 적용되는 포괄적 인 규칙이 아님을 분명히합니다. 그러나 이러한 특정 환불 청구의 경우 IRS는 예외를 적용합니다..

IRS는 2 개의 전용 팩스 라인을 발표했습니다. 하나는 양식 1139의 적격 한 환불 청구 용이며 팩스로 844-249-6236으로 보낼 수 있습니다. 다른 하나는 1045 양식의 적격 환불 청구에 대한 것이며, 팩스 844-249-6237로 갈 수 있습니다. IRS는이 번호가 4 월 17 일까지 작동하지 않으므로 그 전에 팩스를 보내지 마십시오..

구식으로 우편을 보내야합니까? 아니요. IRS는 우편 처리가 긴급 상황에 영향을 받고 있기 때문에 납세자들이 4 월 17 일까지 기다렸다가 양식 1139 및 1045로 우편으로 보내는 대신 팩스로 제출하도록 권장하고 있습니다. 처음에는 최대 100 페이지를 팩스로 보낼 수 있지만 IRS는 추가 문서를 첨부하거나 필요한 경우 IRS가 후속 조치를 취하고.

여기에 표현 된 견해, 생각 및 의견은 작성자의 단독이며 반드시 Cointelegraph의 견해와 의견을 반영하거나 나타내는 것은 아닙니다..

로버트 W. 우드 샌프란시스코에있는 Wood LLP 사무소에서 전 세계 고객을 대표하는 세무 변호사입니다. 그는 수많은 세금 책의 저자이며 Forbes, Tax Notes 및 기타 출판물에 대한 세금에 대해 자주 씁니다..