議会とIRSウイルス救済は、損失の繰り戻し、税金還付請求を許可します

最近の多くの投資は不安定に見えますが、暗号ほど不安定な資産クラスはほとんどありません。あなたが損失を持っているならば、あなたはそれらを主張するのに苦労するかもしれません、利益を相殺するか、あなたの収入を減らします。実際、税金の損失があるかどうかを尋ねたり、いくつかのことを期待したりすることは、ばかげた質問のように聞こえます。税法の下で損失がどのように扱われるかは重要で複雑な問題です.

一般的に、私たちの税制では、各課税年度を個別に扱う必要があります。収入や控除などを集計し、それに基づいて課税年度の税額を計算します。ただし、主張するためのルール純営業損失, またはNOLは、基本的に例外として動作します。いくつかの詳細がありますが、ある年に損失を適用して、別の年に減税することができる場合があります.

常に制限はありましたが、2023年後半に議会が可決した税法案では、2023年以降、純営業損失がさらに厳しくなったと主張しています。2023年のクリスマスに可決された大きな税法案は減税および雇用法と呼ばれ、能力を大幅に削減しました。 2023年以降のNOLを課税所得の80％まで請求する。覚えておくと、2023年の大きな税法は、ある暗号を別の暗号に非課税で交換する機能を削除した法律でもありました.

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さらに、2023年の法律では、NOLを前の課税年度に戻す機能が廃止されました。これらの変更は両方とも、特にキャリーバックを殺すルールが傷つきます。しかし、COVID-19応答の一部として、新しい CARES法大いに役立ちます。 2023年12月31日から2023年1月1日までの課税年度（2023年、2023年、または2023年に発生した3暦年の損失）については、新しい法律により、これらのNOLの100％を以前に繰り戻すことができます。 5税年.

最初に損失を最初の年、5年前、次に4番目、次に3番目というように繰り戻す必要があります。これらを主張するメカニズムを理解する必要がありますが、損失を被るという酸っぱい立場にあるのであれば、それは素晴らしい取引です。 COVID-19のパンデミックにより、2023年には損失を伴う多くのビジネスが発生します。NOLの繰り越しはどうですか?

CARES法は、少なくともしばらくの間、それらの扱いも自由化します。必要に応じて、繰戻しを放棄し、NOLを次の課税年度に繰り越すことを選択できます。いくつかの数値を実行して、何があなたにとって意味があるかを確認してください。さらに、2023年、2023年、2023年の場合、法人納税者はNOLを使用して、課税所得の80％だけでなく、課税所得を完全に相殺することができます。.

2023年より前に始まる課税年度については、納税者は、現在の80％の制限ではなく、課税所得の100％に等しいNOL控除を受けることができます。 2023年に何が起こりますか？ 2023年以降に始まる課税年度については、納税者は次の対象となります。（1）2023年より前の課税年度に発生したNOLの100％控除、および（2）2023年以降の課税年度に発生したNOLの課税所得の80％に制限された控除。CARES法の変更により、適格なNOLを持つ法人納税者は、前の課税年度からの納税申告書の払い戻しを請求できるようになりました。.

法人納税者にとって、法人税率がなんと35％だった2023年以前に持ち帰られたNOLは、現在の21％の税率で課税される所得を相殺するために使用される損失よりも価値があります。したがって、企業は2023年、2023年、2023年のNOLを繰り戻し、最大35％の税率で課税された2023年以前の経常利益またはキャピタルゲインを相殺することができます。一種の税率裁定取引と考えてください。そうすれば、古い高い税率に基づいて税金の還付を受けることができます。.

米国内国歳入庁はすでに発表これらの重要な変更に対するルールの実装. 収益手順2023-24 CARES法に基づいて繰り戻される純営業損失のある納税者にガイダンスを提供します。 2023年12月31日から2023年1月1日までの課税年度に発生した純営業損失の場合の繰戻し期間の免除については、通常は移行税の対象となる一定額の外国所得を無視して詳細があります。 2023年1月1日より前に開始し、12月以降に終了した課税年度のキャリーバック期間を放棄する、キャリーバック期間を短縮する、またはキャリーバック期間を放棄するための選挙を取り消す、5年間の繰戻し期間中の所得として含まれています。 2023年31日.

さらに、IRSにより、提出にかかる時間が増え、さらに6か月の猶予が与えられます。に 2023-26に注意, IRSは、IRSを提出するために6か月の期間延長を許可しますフォーム1045 またはフォーム1139 2023年の暦年に始まり、2023年6月30日以前に終了した課税年度に発生したNOLの繰り戻しに関して。個人、信託、および不動産はフォーム1045を提出する必要があります。企業はフォーム1139を提出する必要があります.

損失を伴うパートナーシップは除外されていますか？ほとんどありません。発行されたIRS 収益手順2023-23, これにより、適格なパートナーシップは、以下を使用して修正されたパートナーシップの返品を提出できます。フォーム1065. 彼らは「修正された返品」ボックスをチェックし、修正されたスケジュールK-1をパートナーに発行することになっています。これらの修正された返品を提出するパートナーシップは、修正された返品の上部に「REVPROC2023-23に準拠して提出」と記入する必要があります。.

最後に、IRSは、人々がこれらの税金の還付を迅速に受けることができるように設計された特別な手順を採用するために最善を尽くしています。 IRS 発表ファックスでこれらの税金還付を請求するIRSフォーム1139または1045を提出するための更新されたFAQの一時的な手順。ファックスによる確定申告は珍しく、IRSは、これが他の確定申告やその他の還付請求に適用される包括的な規則ではないことを明確にしています。ただし、これらの特定の払い戻し請求の場合、IRSは例外を作成しています.

IRSは、2つの専用ファックス回線を発表しました。1つはフォーム1139での適格な払い戻し請求用で、ファックスで844-249-6236に送信できます。もう1つは、フォーム1045での適格な払い戻し請求用で、ファックスで844-249-6237に送信できます。 IRSは、これらの番号は4月17日まで機能しないことにすぐに気付くので、それまではファックスしないでください。.

昔ながらの方法で郵送する必要がありますか？いいえ。IRSは、緊急事態の影響を受けているため、納税者はフォーム1139および1045で郵送するのではなく、4月17日まで待ってファックスで提出することを推奨しています。最初は最大100ページをファックスで送信できますが、IRSによると、追加の文書を添付または必要な場合は、IRSがフォローアップして質問します。.

ここに記載されている見解、考え、意見は著者のみのものであり、必ずしもコインテレグラフの見解や意見を反映または表現しているわけではありません。.

ロバート・W・ウッド サンフランシスコのウッドLLPのオフィスから世界中のクライアントを代表する税務弁護士です。彼は数多くの税務書の著者であり、フォーブス、税務ノート、その他の出版物の税について頻繁に執筆しています。.