Come vengono tassate le criptovalute negli Stati Uniti: il dilemma di un contribuente

L’anno scorso è stato un mercato ribassista per le criptovalute. Molti investitori che non sapevano come coprire i propri investimenti in criptovaluta hanno visto questi investimenti perdere valore dai massimi di mercato del 2023.

Di fronte alla scadenza per la dichiarazione delle loro tasse entro il 15 aprile 2023, i contribuenti individuali degli Stati Uniti potrebbero chiedersi quali sono i loro obblighi di dichiarazione fiscale negli Stati Uniti se hanno detenuto, donato o venduto / scambiato le loro criptovalute in perdita durante il 2023.

Il dilemma di un contribuente

Immaginiamo un potenziale contribuente del 2023 seduto di fronte al suo consulente fiscale e che si senta imbarazzato nel dirgli che aveva perso il 90 percento di un investimento di 100.000 in criptovalute quando i mercati delle criptovalute hanno subito una flessione durante il 2023, con criptovalute leader come Bitcoin (BTC) e Ethereum (ETH) in calo dell’80% o più.

Il contribuente ha investito molto in criptovaluta alla fine del 2023 e all’inizio del 2023, il che ha detto che si è pentito tutti i giorni da allora, perché ha perso quasi tutto.

Il consulente fiscale ha assicurato al contribuente che ciò avrebbe dato luogo a un evento imponibile solo se avesse venduto, scambiato o donato la sua criptovaluta durante il 2023, e che queste cose avrebbero dovuto essere riportate nella sua dichiarazione dei redditi degli Stati Uniti – rilevando, tuttavia, che detenere criptovalute non darebbe luogo a un evento imponibile ma potrebbe dar luogo a obblighi di dichiarazione fiscale se le criptovalute fossero detenute in un conto finanziario estero.

Hodlers di criptovaluta

Se un contribuente per il 2023 non ha venduto, scambiato o donato la criptovaluta acquistata alla fine del 2023 o all’inizio del 2023 e la detiene ancora, non ci sono eventi imponibili da riportare sulla sua dichiarazione dei redditi negli Stati Uniti..

Gli obblighi di dichiarazione fiscale sorgerebbero se il contribuente detenesse queste criptovalute in un conto finanziario estero e se le soglie finanziarie obbligatorie fossero soddisfatte sotto Rapporto conto bancario estero (FBAR) e Legge sulla conformità fiscale sui conti esteri (FATCA) requisiti di rendicontazione, secondo una lettera dell’American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) all’Internal Revenue Service (IRS).

FBAR: Un contribuente con un interesse finanziario o un’autorità firmataria su un conto finanziario estero deve presentare un rapporto di conto bancario estero (FBAR) Modulo FinCEN 114 se il valore complessivo del conto finanziario estero supera $ 10.000 in qualsiasi momento durante l’anno solare. Il mancato rispetto della FBAR assoggetterebbe un contribuente a pesanti sanzioni civili e penali. Ogni inadempienza involontaria nel presentare una violazione può comportare una sanzione civile di $ 10.000. Le sanzioni per ogni violazione intenzionale potrebbero essere il maggiore di $ 100.000 o il 50 per cento dell’importo nel conto.

FATCA: Un contribuente con attività finanziarie estere pari o superiori a $ 50.000 deve segnalarlo ai fini FATCA Modulo 8938. Si raccomanda che i conti di fondi speculativi investiti in criptovaluta e i conti di scambio denominati in criptovaluta siano riportati nelle informazioni di riepilogo nella Parte I del modulo 8938. Informazioni specifiche dovrebbero essere fornite nella Parte V. La non conformità con FATCA potrebbe esporre un contribuente a tasse, sanzioni severe in eccesso rispetto alle attività estere non dichiarate ed esclusione dall’accesso ai mercati statunitensi, che potrebbe includere un mercato regolamentato di compensazione dei derivati di criptovaluta.

Donazioni di beneficenza in criptovaluta

Un contribuente può sentirsi generoso e decidere di donare le loro criptovalute a un codice fiscale Sezione 501 (c) (3) ente di beneficenza esentasse di loro scelta, per fare un regalo di grandi dimensioni all’ente di beneficenza.

Da la criptovaluta è considerata proprietà ai fini fiscali degli Stati Uniti, sarà valutato al momento della donazione al suo valore equo di mercato. I donatori di criptovalute di oltre $ 500 – che sono donazioni non in contanti – saranno tenuti a rispettare i requisiti di valutazione dell’IRS presentando Modulo 8283. La donazione sarà deducibile dalle tasse per il donatore individuale statunitense come segue:

Se il donatore ha tenuto la criptovaluta come capitale per più di un anno, il donatore potrà detrarre il valore equo di mercato del regalo fino al 30 percento del proprio reddito lordo rettificato (AGI).
Se il donatore deteneva la criptovaluta come capitale per un breve periodo (cioè meno di un anno) o come proprietà a reddito ordinario, il donatore potrà detrarre la base di costo minore o il valore equo di mercato fino al 50 percento del proprio AGI.

Se il donatore ha ricevuto la criptovaluta come pagamento per i servizi resi, il donatore può richiedere una detrazione del valore equo di mercato alla data di ricezione.

I contributi di beneficenza che non sono deducibili nell’anno in corso, perché superano il limite AGI del contribuente, possono essere riportati per cinque anni.

Investimento in criptovaluta venduto o scambiato in perdita

Se un contribuente ha detenuto la criptovaluta come investimento e l’ha venduta durante il 2023, verrà tassato proprio come le obbligazioni o le azioni al tasso di plusvalenza, che viene calcolato sottraendo il costo del bene al momento dell’acquisto dall’importo al quale è stato venduto. Tale differenza viene generalmente riscossa tra il 15 e il 20 percento per gli investimenti a lungo termine, detenuti per oltre un anno, oa tassi a breve termine, compresi tra il 10 e il 37 percento. Se il contribuente si trova nelle tre fasce di reddito più alte, potrebbe anche dover pagare una tassa del 3,8% sul reddito netto da investimenti da investimenti a breve termine, detenuti per meno di un anno.

Un contribuente può utilizzare le sue perdite di capitale da investimenti in criptovaluta per compensare i guadagni e detrarre la differenza sulla sua dichiarazione dei redditi, fino a $ 3.000 all’anno. I servizi di software di criptovaluta come Bitcoin.tax o Cointracking.info possono facilitare il calcolo dei guadagni e delle perdite sugli investimenti in criptovaluta riportati su Modulo 8949, che poi diventa parte di un contribuente Modulo 1040 Programma D.

Qualsiasi parte di una perdita in conto capitale che superi il limite di detrazione annuale di $ 3.000 può essere riportata, ma non riportata.

Secondo un sondaggio preparato dalla società di finanza personale Credit Karma, solo circa la metà degli investitori in criptovaluta che hanno perso 1,7 miliardi di dollari nel 2023 prevede di segnalare le proprie perdite all’IRS.

Le loro ragioni per rimanere in silenzio sono in parte legate al non sapere se possono dedurre le loro perdite, credendo di non doverlo fare, o che hanno trascurato di segnalare i guadagni di criptovaluta negli anni passati e ora hanno paura di segnalare le loro perdite di criptovaluta.

Tuttavia, i contribuenti che hanno trascurato di pagare le tasse statunitensi relative alla criptovaluta e che presentano le loro dichiarazioni dei redditi statunitensi applicabili dovrebbero farlo entro il 15 aprile 2023 per evitare interessi, sanzioni e persino il carcere per evasione fiscale o, peggio, per frode fiscale , poiché “le criptovalute sono una parte fondamentale del lavoro dei Joint Chiefs of Global Tax Enforcement”, Don Fort, capo del Criminal Investigation Department presso l’IRS disse in una riunione congiunta dei capi di imposizione fiscale globale ad Amsterdam, citando il rischio che tali monete siano utilizzate negli Stati Uniti per evitare di pagare le tasse.

Selva Ozelli, Esq., CPA è un avvocato fiscale internazionale e CPA che scrive frequentemente di questioni fiscali, legali e contabili per Note fiscali, Bloomberg BNA, altre pubblicazioni e l’OCSE.