米国最高裁判所の最近の信頼の決定により、暗号に対する州税を回避しますか？

ロバート・W・ウッド サンフランシスコのウッドLLPのオフィスから世界中のクライアントを代表する税務弁護士です。彼は数多くの税務書の著者であり、フォーブス、税務ノート、その他の出版物の税について頻繁に執筆しています。.

ここに記載されている見解や意見は、著者のものであり、必ずしもコインテレグラフの見解を反映しているわけではありません。この議論は法的助言と見なされるべきではありません.

米国内国歳入庁（IRS）は、ビットコインおよびその他の暗号を資産として扱います。つまり、各不動産の譲渡は税金をトリガーする可能性があり、受取人と譲渡人の両方に税金がかかります。重要な問題は、譲渡時の市場価値です。一部の暗号投資家は、企業、LLC、パートナーシップなどの法人に暗号を置きます。別の道は、暗号資産を保持する信頼です.

にノースカロライナ州歳入局v。キンバリーライスケストナー1992ファミリートラスト, 合衆国最高裁判所は満場一致で、州はミニマムコンタクトなしに州外の居住者に信託収入を課税することはできないと述べた。その場合に戻りますが、信託はその種類に応じていくつかの異なる方法で課税される可能性があることに注意する必要があります。人々が通常不動産計画に使用する生きている信託がありますが、生きている信託は個別に課税されません.

暗号と生きている信頼

したがって、ビットコインを生きている信託に譲渡する場合、生きている信託は実際には別の納税者ではないため、通常は課税対象の譲渡ではありません。それはまだあなたです、それであなたはまだあなたの個人的な納税申告書で後の販売で利益または損失を報告します。譲渡人がそれらに課税されない非授与者信託もあります。これらは個別に課税され、個別の信託税申告書を提出する必要があります.

信託税のルールは複雑になる可能性がありますが、それは信託自体が税金を支払うことを意味します。受益者への分配には別の税金がかかる場合があります。しかし、流通の問題はさておき、信託はどこで税金を支払うのでしょうか。場合によります。一部の信託は外国のものであり、米国外に設立されていることを意味します。これらの規則は複雑ですが、米国人の場合、外国の信託で米国の税金を回避できると思い込まないでください。.

それでも、個人の税率ではなく、21％という低い法人税率を信託に支払わせることは可能かもしれません。.

州税はどうですか?

これは物事がより面白くなるところです。一部の信託は、州税の削減または回避を目的として設立されています。たとえば、カリフォルニアにいて、ビットコインを販売する前にネバダに移動したくない場合などです。カリフォルニア州の13.3％の高い州税の負担を軽減したいのですが、移動する気はありません。少なくとも、まだです。ネバダ州またはデラウェア州に新しいタイプの信頼を設定することを検討できます.

「NING」は、ネバダ州の不完全な贈答品の非付与者信託です。「DING」はそのDelaware兄弟です。ワイオミングには「WING」もあります。不動産計画のための通常の付与者の信託は、付与者が自分の納税申告書に信託収入を含める必要があるため、役に立ちません。ネバダ州またはデラウェア州の不完全な贈答品非付与者信託では、寄付者は信託に不完全な贈答品を贈り、信託には独立した受託者がいます.

アイデアは、所有者としてではなく、付与者を関与させ続けることです。ニューヨーク州は、何があっても付与者を課税対象にするために法律を変更しましたが、陪審員はカリフォルニアや他の州でこれらの信託にまだ出ていません。 NINGおよびDINGトラストの一部のマーケターは、物理的な動きの代替または補助としてそれらを提供します.

NINGまたはDINGトラストの収入と利益は、分配されるまで課税されないようにするという考え方です。分配されると、分配者は高税状態ではなくなることが望まれます。管財人は、高税州の居住者であってはなりません。親は子供のために取り返しのつかない信託に資金を提供することが多く、その信託が何年にもわたって分配を行うことを望まない場合があり、親の財産から将来の感謝を取り除きます。州税のみが回避されている場合でも、税金繰延複利は印象的な結果をもたらす可能性があります.

税務上、ほとんどの信託は、管財人が所在する場所で課税対象と見なされます。 NINGおよびDINGの信託の場合、一般的な答えは機関投資家の信託会社です。信託投資および分配委員会も居住者であってはなりません。事実、文書、詳細は重要であり、カリフォルニアのような州はおそらく後押しするかもしれません。しかし、最高裁判所の最近のノースカロライナ州ケースヘルプ?

ノースカロライナ州の事件

裁判所は、受益者の居住地のみに基づいて外国信託の管轄権を主張するノースカロライナ州の税法は広すぎるとの判決を下しました。しかし、管財人の居住地または信託の管理場所に基づいて州が課税することは依然として憲法です。誰が信頼を形成するかも重要です。ノースカロライナ州の場合、信託は納税者の父親によって形成され、彼はニューヨークの居住者でした。.

この場合の納税者は娘であり、彼女は管財人ではなく、信託を管理することもできませんでした。彼女は、事件に関与した年月の間、信託から分配を受け取っていませんでした。それは、最高裁判所がノースカロライナに彼女に課税できないと告げるのはかなり説得力のある事件になりました.

カリフォルニア州の訴訟

対照的に、多くのNING / DING信託は、州税を回避しようとする高税州の人、たとえばカリフォルニア州の人によって形成されます。そして、いくつかのNING / DINGトラストは、セトラーが配布を受け取る可能性があると予想しているため、配布の問題があります。一部のNING / DING信託には、信託の分配を管理する分配委員会のメンバーとして入植者/受益者が含まれているため、管理も扱いにくい場合があります。.

したがって、NING / DINGの信託の事実にもよるが、最高裁判所の判決はかなり限定されているように思われる。実際、この訴訟は、州の課税管轄を決定する唯一の要因として受益者の居住地を使用している少数の州に限定されています。裁判所は、その判決は、受益者の居住を税の管轄権を決定するためのいくつかの要因の1つにすぎないと見なす州に影響を与えるべきではないと述べました。興味深いことに、カリフォルニアは、受益者の居住地に完全に基づいて管轄権を確立する事件で特定された5つの州の1つです。.

しかし、ここでも、この意見は、カリフォルニア州の税法を後日解決する問題として切り分けています。カリフォルニア州法は、受益者の利益が偶発的でない場合（管財人の裁量の対象とならない場合など）にのみ、州が受益者の居住地のみに基づいて管轄権を主張することを許可しています。ノースカロライナ州の訴訟には、配布を管理するか、まったく配布しないかの裁量権を持つ管財人が関与していました。.

それで、あなたのNING / DING信託は、あなたとあなたの受益者を州税から保護するために働くでしょうか？正しい事実によっては、創造的な信頼を試す価値がありますが、注意する必要があります。あなたは高税の州が攻撃するためにぶら下がっている果物になりたくありません.