Pelepasan Virus Kongres dan IRS Membolehkan Kerugian, Tuntutan Bayaran Balik Cukai

Banyak pelaburan hari ini kelihatan tidak stabil, tetapi terdapat beberapa kelas aset yang tidak stabil seperti crypto. Sekiranya anda mengalami kerugian, anda mungkin menghadapi masalah untuk menanggungnya, mengimbangi keuntungan atau mengurangkan pendapatan anda. Sebenarnya, bertanya sama ada anda mengalami kerugian cukai atau bahkan mengharapkan beberapa suara seperti soalan bodoh. Bagaimana kerugian dirawat di bawah undang-undang cukai adalah persoalan penting dan kompleks.

Secara umum, sistem cukai kami menghendaki anda memperlakukan setiap tahun cukai secara berasingan. Anda mengira pendapatan, potongan dan barang-barang lain, dan anda membuat anggaran cukai anda untuk tahun cukai berdasarkannya. Walau bagaimanapun, peraturan untuk menuntut kerugian operasi bersih, atau NOL, pada dasarnya beroperasi sebagai pengecualian. Tertakluk kepada sejumlah butiran, anda kadang-kadang boleh membuat kerugian dalam satu tahun untuk mengurangkan cukai anda pada tahun yang lain.

Selalu ada had, tetapi di bawah rang undang-undang cukai yang diluluskan oleh Kongres pada akhir 2023, mendakwa kerugian operasi bersih menjadi lebih sukar, mulai tahun 2023. Rang undang-undang cukai besar yang diluluskan pada Krismas 2023 disebut Undang-Undang Pemotongan dan Pekerjaan Cukai, dan ia mengurangkan kemampuan untuk menuntut NOL selepas 2023 hingga 80% daripada pendapatan bercukai. Sebagai peringatan, undang-undang cukai 2023 yang besar itu juga merupakan undang-undang yang menghilangkan keupayaan untuk menukar satu crypto dengan crypto yang lain tanpa cukai.

Berkaitan: Perbahasan Cukai Crypto Terbesar Bukan Yang Anda Fikirkan: Pakar Pakar

Lebih-lebih lagi, undang-undang 2023 menghilangkan kemampuan untuk membawa NOL kembali ke tahun-tahun sebelum cukai. Kedua-dua perubahan itu menyakitkan, terutama peraturan yang membunuh kerugian. Tetapi sebagai sebahagian daripada tindak balas COVID-19, yang baru Akta KERETA menolong dengan cara yang besar. Untuk tahun cukai bermula selepas 31 Disember 2023, dan sebelum 1 Januari 2023 – itu adalah tiga tahun kalendar kerugian yang anda alami pada 2023, 2023 atau 2023 – undang-undang baru membolehkan anda mengembalikan 100% NOL ini kepada yang sebelumnya lima tahun cukai.

Mula-mula anda harus membawa kerugian kembali ke tahun paling awal, lima tahun ke belakang, kemudian keempat, kemudian ketiga, dan seterusnya. Anda harus mengusahakan mekanisme untuk menuntut ini, tetapi ini adalah kesepakatan yang manis jika anda berada dalam kedudukan masam kerana mengalami kerugian. Kerana wabak COVID-19, akan ada banyak perniagaan dengan kerugian pada tahun 2023. Bagaimana dengan NOL?

Akta CARES meliberalisasikan perlakuan mereka juga, sekurang-kurangnya untuk beberapa waktu. Sekiranya anda mahu, anda boleh mengetepikan baki balik dan memilih untuk membawa NOL ke hadapan hingga tahun-tahun cukai berikutnya. Jalankan beberapa nombor untuk melihat apa yang masuk akal bagi anda. Selanjutnya, untuk 2023, 2023 dan 2023, pembayar cukai korporat boleh menggunakan NOL untuk mengimbangi sepenuhnya pendapatan bercukai mereka – dan bukannya hanya 80% dari pendapatan yang boleh dikenakan cukai.

Untuk tahun cukai yang bermula sebelum 2023, pembayar cukai boleh mengambil potongan NOL yang sama dengan 100% dari pendapatan kena cukai – dan bukannya had 80% sekarang. Apa yang akan berlaku pada tahun 2023? Untuk tahun pajak yang bermula selepas 2023, pembayar cukai layak untuk: (1) pemotongan 100% NOL yang timbul pada tahun pajak sebelum 2023, dan (2) pemotongan yang terhad kepada 80% pendapatan kena cukai untuk NOL yang timbul pada tahun pajak selepas 2023 Di bawah perubahan Akta CARES, pembayar cukai korporat dengan NOL yang layak kini dapat menuntut pengembalian wang untuk penyata cukai dari tahun-tahun sebelum cukai.

Bagi pembayar cukai korporat, NOL dibawa kembali ke tahun-tahun sebelum 2023 – ketika kadar cukai korporat adalah 35% – lebih berharga daripada kerugian yang digunakan untuk mengimbangi pendapatan yang boleh dikenakan cukai pada kadar 21% semasa. Oleh itu, sebuah syarikat dapat mengembalikan NOL 2023, 2023 dan 2023 untuk mengimbangi pendapatan biasa atau keuntungan modal sebelum 2023 yang dikenakan cukai pada kadar hingga 35%. Anggaplah itu sebagai sejenis arbitraj kadar cukai, jadi anda boleh mendapatkan bayaran balik cukai berdasarkan kadar cukai lama yang lebih tinggi.

Perkhidmatan Hasil Dalaman Amerika Syarikat sudah diumumkan pelaksanaan peraturan untuk perubahan penting ini. Prosedur Pendapatan 2023-24 memberikan panduan kepada pembayar cukai dengan kerugian operasi bersih yang dibawa balik di bawah Akta CARES. Terdapat perincian mengenai pengecualian tempoh dibawa balik sekiranya berlaku kerugian operasi bersih yang timbul pada tahun kena cukai bermula selepas 31 Disember 2023, dan sebelum 1 Januari 2023, mengabaikan sejumlah pendapatan asing yang dikenakan cukai peralihan yang biasanya akan berlaku telah dimasukkan sebagai pendapatan dalam tempoh bawaan lima tahun, dan mengetepikan tempoh bawaan, mengurangkan tempoh bawaan atau mencabut pilihan raya untuk mengetepikan tempoh bawaan untuk tahun kena cukai yang bermula sebelum 1 Januari 2023, dan berakhir setelah Disember. 31, 2023.

Terlebih lagi, IRS juga memberi anda lebih banyak masa untuk memfailkan, sehingga enam bulan tambahan. Dalam Makluman 2023-26, IRS memberikan lanjutan masa selama enam bulan untuk memfailkan IRS Borang 1045 atau Borang 1139 berkenaan dengan pengembalian NOL yang timbul pada mana-mana tahun yang boleh dikenakan cukai yang bermula pada tahun kalendar 2023 dan yang berakhir pada atau sebelum 30 Jun 2023. Individu, amanah dan harta tanah harus mengemukakan Borang 1045; syarikat hendaklah memfailkan Borang 1139.

Adakah perkongsian dengan kerugian ditinggalkan? Tidak sukar. IRS dikeluarkan Prosedur Pendapatan 2023-23, yang membolehkan perkongsian yang memenuhi syarat untuk memfailkan pengembalian perkongsian yang diubah menggunakan Borang 1065. Mereka seharusnya mencentang kotak “Pengembalian yang Diubah” dan mengeluarkan Jadual K-1 yang telah diubah kepada rakan kongsi. Perkongsian yang mengajukan penyata yang diubah ini harus ditulis “FILED PURSUANT TO REV PROC 2023-23” di bahagian atas pengembalian yang dipinda.

Akhirnya, IRS melakukan yang terbaik untuk menggunakan prosedur khas yang dirancang untuk membantu orang mendapatkan pengembalian cukai ini dengan cepat. IRS diumumkan prosedur sementara dalam FAQ yang dikemas kini untuk memfailkan Borang IRS 1139 atau 1045 yang menuntut pengembalian cukai ini melalui faks. Penyata cukai melalui faks tidak biasa, dan IRS jelas bahawa ini bukan peraturan menyeluruh yang akan berlaku untuk penyata cukai dan tuntutan pengembalian cukai lain. Namun, dalam hal tuntutan pengembalian dana tertentu ini, IRS membuat pengecualian.

IRS telah mengumumkan dua talian faks khusus, satu untuk tuntutan bayaran balik yang layak pada Borang 1139, yang boleh melalui faks ke 844-249-6236. Yang lain adalah untuk tuntutan bayaran balik yang layak pada Borang 1045, yang boleh melalui faks ke 844-249-6237. IRS cepat mengetahui bahawa nombor ini tidak akan berfungsi sehingga 17 April, jadi jangan faks sebelum itu.

Sekiranya anda menghantar cara lama? Tidak. IRS mendorong pembayar cukai untuk menunggu hingga 17 April dan memfailkan melalui faks, dan bukannya mengirim melalui Borang 1139 dan 1045, kerana pemprosesan e-mel dipengaruhi oleh keadaan darurat. Maksimum 100 halaman dapat difaks pada awalnya, tetapi IRS mengatakan bahawa jika dokumentasi tambahan diperlukan untuk dilampirkan atau diperlukan, IRS akan menindaklanjuti dan meminta.

Pandangan, pemikiran dan pendapat yang dinyatakan di sini adalah pengarang semata-mata dan tidak semestinya menggambarkan atau mewakili pandangan dan pendapat Cointelegraph.

Robert W. Wood adalah peguam cukai yang mewakili pelanggan di seluruh dunia dari pejabat Wood LLP di San Francisco. Dia adalah pengarang banyak buku cukai dan sering menulis mengenai cukai untuk Forbes, Nota Cukai dan penerbitan lain.