È necessaria una guida IRS supplementare sulla tassazione delle criptovalute: parere degli esperti

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Negli Stati Uniti, le criptovalute a livello federale sono regolate dalla Financial Crimes Enforcement Network (FinCen), dall’Office of Foreign Assets Control (OFAC), dall’Internal Revenue Service (IRS), dalla Commodity Futures Trading Commission (CFTC) e dalla Securities Exchange Commission (SEC) che caratterizza le criptovalute rispettivamente come denaro, proprietà, merce e titolo.

La multi-classificazione delle criptovalute pone incertezze sulla tassazione delle transazioni di criptovaluta e tecnologia blockchain a cui i partecipanti del settore attendono con impazienza risposte e chiarimenti.

Il 30 maggio, l’American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) per la seconda volta, ha inviato una lettera all’IRS chiedendo ulteriori indicazioni sulla tassazione delle criptovalute oltre Avviso 2014-21 che li tratta come proprietà. La prima lettera dell’AICPA all’IRS è stata inviata due anni fa, il 10 giugno 2016.

“Raccomandiamo all’IRS di rilasciare una guida immediata in merito al trattamento fiscale delle transazioni in valuta virtuale, simile a quella dell’Avviso 2014-21 in modo che esista una guida autorevole”, ha affermato Annette Nellen, CPA, CGMA, Esq., Presidente del Comitato esecutivo fiscale AICPA.

“In particolare, richiediamo ulteriori linee guida che affronteranno gli elementi dell’Avviso originale 2014-21 e le nuove questioni che sono rilevanti per l’anno fiscale 2023, come le rotture di catena, le forcelle che sono sorte successivamente al rilascio dell’avviso originale” questione affrontata anche dalla sezione fiscale dell’American Bar Association in a lettera all’IRS durante il primo trimestre di quest’anno.

Eventi di criptovaluta: Gli eventi di criptovaluta, tra cui spaccature a catena, fork, airdrop e omaggi sono soggetti alla scoperta del prezzo e, pertanto, creano una sfida unica nel determinare una traduzione in USD per le valute virtuali che sono appena nate ai fini fiscali degli Stati Uniti.

Ad esempio, Ethereum Classic il 29 maggio si è “biforcato” nel tentativo di risolvere un problema di mining. La modifica ha richiesto a tutti gli utenti della blockchain originale di aggiornare il proprio software ma disabilitare una funzionalità progettata per rendere più difficile il mining. Questa funzione è stata originariamente codificata come un modo per passare da un concetto di Proof of Work a un Proof of Stake. Gli sviluppatori di Ethereum hanno deciso di attenersi a Proof of Work per ora.

L’avviso 2014-21 non riguarda il trattamento fiscale di fork, chain split, airdrop, omaggi o altre attività simili che sono uniche per la tecnologia blockchain e le criptovalute.

La lettera di AICPA all’IRS suggerisce che i contribuenti dovrebbero segnalare eventi in valuta virtuale, effettuando una “Elezione per includere un evento in valuta virtuale come reddito ordinario nell’anno del trasferimento” entro 30 giorni dall’evento. Se un contribuente non effettua l’elezione, l’evento della valuta virtuale viene segnalato come reddito ordinario quando un contribuente smaltisce successivamente la valuta virtuale ricevuta in un evento precedente. Se la valuta virtuale è un capitale nelle mani del contribuente, la futura disposizione del bene genererebbe una plusvalenza o una perdita e il reddito dichiarato diventerebbe la base nella valuta virtuale.

Spese per ottenere criptovalute: Gli utenti di criptovalute possono ottenerlo scambiandolo o prendendolo in prestito con valute legali; o altre criptovalute inclusi i token ICO; o “mining”, che è il processo con cui i computer competono per risolvere complessi problemi matematici.

Sezione 4, Q&A-8 dell’Avviso 2014-21 afferma che quando un contribuente estrae con successo valuta virtuale, il valore equo di mercato della valuta virtuale alla data di ricezione è includibile nel reddito lordo. Ciò implica che il mining è simile a un’attività di servizio. Pertanto, è opportuno trattare i costi di estrazione della valuta virtuale simili alle spese sostenute per fornire altri servizi che sono spesi come pagati o sostenuti.

Come scrive Cointelegraph, in un nuovo caso di uso autorizzato del cryptomining, il sito di notizie Salon.com ha offerto ai suoi utenti la possibilità di consentire a Salon.com di accedere alla loro “potenza di calcolo inutilizzata” come alternativa alla visualizzazione di annunci pubblicitari. Questa forma alternativa di monetizzazione alla pubblicità tradizionale di Salon significa che qualsiasi Moneros che Salon ha estratto dai suoi visitatori sarebbe tassato in modo appropriato.

La lettera di AICPA all’IRS suggerisce che il mining di criptovaluta dovrebbe essere trattato come reddito ordinario nell’anno in cui viene estratto e le spese di mining detratte se sostenute. Perché l’abbinamento di entrate e uscite è coerente con altre attività di servizi. Le attrezzature minerarie di criptovaluta dovrebbero essere capitalizzate e ammortizzate come qualsiasi altra proprietà la cui vita utile si estende oltre un anno.

La lettera di AICPA all’IRS, tuttavia, non indica come devono essere gestite le spese sostenute dai contribuenti nelle transazioni di prestito di criptovalute o nell’ottenimento di token ICO.

Ad esempio, come farebbero i possessori di token BAR emessi da Titanium Blockchain Infrastructure Services, il cui fondatore ha sperperato parti dei proventi della vendita ICO da 21 milioni di dollari dell’azienda, per pagare il suo condominio hawaiano? trattare a fini fiscali?

“La rapida comparsa della valuta virtuale ha generato diverse nuove domande su come le norme fiscali si applicano a varie transazioni che coinvolgono la valuta virtuale e le attività e le risorse ad essa correlate. Inoltre, lo sviluppo del numero di tipi di valute virtuali e il valore di queste valute rendono queste domande sia tempestive che rilevanti per un numero crescente di contribuenti e professionisti fiscali “, ha aggiunto Nellen.

Le società di offerta iniziale di monete (ICO), che utilizzano sempre più la piattaforma blockchain di Ethereum, stanno anticipando una dichiarazione formale della SEC sulla sua classificazione di Ether (ETH) in modo da avere un chiarimento normativo tra la classificazione dei titoli da parte della SEC e la classificazione delle materie prime da parte di la CFTC. In assenza di una dichiarazione della SEC, il compito dell’IRS di affrontare queste nuove domande potrebbe essere tanto più impegnativo.

Documentazione di valutazione accettabile & calcolo di guadagni e perdite di criptovalute: Una criptovaluta ha un valore equivalente in valuta fiat o funge da sostituto della valuta reale in base al suo valore determinabile nel mercato.

Sezione 4, Q&A-5 della Comunicazione 2014-21 si riferisce ai tassi di cambio stabiliti dalla domanda e dall’offerta di mercato utilizzati per determinare il valore equo di mercato della valuta virtuale in USD alla data di pagamento o di ricezione. Raccomanda inoltre ai contribuenti di utilizzare un “modo ragionevole applicato in modo coerente” per calcolare il valore equo di mercato della valuta virtuale.

La lettera di AICPA all’IRS suggerisce che sono necessari ulteriori orientamenti ed esempi per definire il “modo ragionevole” poiché potrebbero esserci notevoli differenze nei prezzi delle criptovalute su diversi scambi. Che i contribuenti dovrebbero essere autorizzati a utilizzare una media di diversi scambi purché siano coerenti nel modo in cui calcolano la valutazione e nel modo in cui effettuano questa determinazione per ogni transazione di criptovaluta. E scegli l’identificazione specifica o FIFO purché il metodo venga applicato costantemente di anno in anno per calcolare i guadagni e le perdite di criptovaluta.

Ciò sarebbe particolarmente importante dal momento che così tante aziende hanno iniziato a sviluppare criptovaluta e software contabile e fiscale orientato alla blockchain su cui i contribuenti statunitensi fanno affidamento come metodo ragionevole e coerente per determinare il valore equo dei loro guadagni e perdite in criptovaluta ai fini fiscali statunitensi.

Requisiti di rendicontazione estera per le criptovalute: alcune valute virtuali sono negoziate su borse centralizzate che operano in giurisdizioni al di fuori degli Stati Uniti. Gli scambi sono un puro cambio di valuta virtuale o uno scambio di valuta virtuale che consente lo scambio di valute virtuali in valute legali. Questi scambi di valuta virtuale estera hanno la custodia delle valute virtuali dei clienti e un errore di cambio provoca la perdita di fondi dei clienti che sono simili a un’istituzione finanziaria estera (FFI) perché si comportano allo stesso modo.

L’avviso 2014-21 non affronta i requisiti di dichiarazione fiscale estera per le criptovalute.

La lettera di AICPA all’IRS suggerisce che i contribuenti dovrebbero segnalare il valore delle criptovalute e delle valute legali detenute in quelle borse estere per scopi FBAR e FATCA se soddisfano la soglia necessaria, ma non quando un contribuente detiene la criptovaluta in un portafoglio che il contribuente possiede, controlla ed è in possesso di una chiave privata.

“Le transazioni in valuta virtuale, in cui i contribuenti si impegnano sempre di più, aggiungono un nuovo livello di complessità all’analisi dei requisiti di rendicontazione di un cliente. L’emissione di una guida chiara in questo settore fornirà fiducia e chiarezza ai preparatori e ai contribuenti sull’applicazione della legge fiscale alle transazioni in valuta virtuale ”ha concluso Nellen.

Selva Ozelli, Esq., CPA è un avvocato fiscale internazionale e CPA che scrive spesso di questioni fiscali, legali e contabili per Note fiscali, Bloomberg BNA, altre pubblicazioni e l’OCSE.