Il Congresso e l’IRS Virus Relief consentono riporti di perdite e richieste di rimborso delle tasse

Molti investimenti in questi giorni sembrano volatili, ma ci sono poche classi di attività che sono state volatili come le criptovalute. Se hai delle perdite, potresti avere problemi a rivendicarle, compensare i guadagni o ridurre il tuo reddito. In effetti, chiedere se hai perdite fiscali o anche aspettarti qualche domanda suona come una domanda sciocca. Il modo in cui le perdite vengono trattate ai sensi della legislazione fiscale è una questione importante e complessa.

In generale, il nostro sistema fiscale richiede di trattare ogni anno fiscale separatamente. Conteggi il tuo reddito, le detrazioni e altri elementi e calcoli la tua fattura fiscale per l’anno fiscale in base a quello. Tuttavia, le regole per la rivendicazione perdite operative nette, o NOL, operano essenzialmente come un’eccezione. Fatta salva una serie di dettagli, a volte puoi applicare una perdita in un anno per ridurre le tasse in un altro anno.

C’erano sempre dei limiti, ma in base alla legge fiscale approvata dal Congresso alla fine del 2023, le perdite operative nette sono diventate molto più dure, a partire dal 2023. Il grande disegno di legge fiscale approvato a Natale 2023 è stato chiamato Tax Cuts and Jobs Act, e ha ridotto la capacità richiedere NOL dopo il 2023 all’80% del reddito imponibile. Come promemoria, quella grande legge fiscale del 2023 era anche la legge che ha rimosso la possibilità di scambiare una criptovaluta con un’altra criptata esentasse.

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Inoltre, la legge del 2023 ha tolto la possibilità di riportare i NOL agli anni fiscali precedenti. Entrambi questi cambiamenti fanno male, specialmente la regola che uccide i riporti. Ma come parte della risposta COVID-19, il nuovo Legge CARES aiuta in grande stile. Per gli anni fiscali che iniziano dopo il 31 dicembre 2023 e prima del 1 gennaio 2023, ovvero tre anni civili di perdite subite nel 2023, 2023 o 2023, la nuova legge consente di riportare il 100% di questi NOL al precedente cinque anni fiscali.

Devi prima riportare le perdite al primo anno, cinque anni indietro, poi il quarto, poi il terzo e così via. Devi elaborare i meccanismi per rivendicarli, ma è un buon affare se ti trovi nella posizione aspra di avere delle perdite. A causa della pandemia COVID-19, ci saranno molti affari con perdite per il 2023. Che ne dici di riporti a termine di NOL?

Il CARES Act liberalizza anche il trattamento di questi, almeno per qualche tempo. Se lo desideri, puoi rinunciare al riporto e puoi scegliere di riportare i NOL agli anni fiscali successivi. Esegui alcuni numeri per vedere cosa ha senso per te. Inoltre, per il 2023, 2023 e 2023, i contribuenti aziendali possono utilizzare i NOL per compensare completamente il loro reddito imponibile, anziché solo l’80% del reddito imponibile.

Per gli anni fiscali che iniziano prima del 2023, i contribuenti possono richiedere una detrazione NOL pari al 100% del reddito imponibile, anziché l’attuale limite dell’80%. Cosa succederà nel 2023? Per gli anni fiscali che iniziano dopo il 2023, i contribuenti avranno diritto a: (1) una detrazione del 100% dei NOL derivanti negli anni fiscali precedenti al 2023 e (2) una detrazione limitata all’80% del reddito imponibile per i NOL derivanti negli anni fiscali successivi al 2023 . In base alle modifiche del CARES Act, i contribuenti aziendali con NOL idonei possono ora richiedere un rimborso per le dichiarazioni dei redditi di anni fiscali precedenti.

Per i contribuenti aziendali, le NOL riportate agli anni precedenti al 2023 – quando le aliquote dell’imposta sulle società erano un enorme 35% – sono più preziose delle perdite utilizzate per compensare il reddito tassabile con l’attuale aliquota del 21%. Pertanto, una società può riportare i suoi NOL del 2023, 2023 e 2023 per compensare il reddito ordinario o le plusvalenze prima del 2023 che erano tassati con aliquote fino al 35%. Consideralo come una sorta di arbitraggio dell’aliquota fiscale, quindi puoi ottenere un rimborso fiscale in base alla vecchia aliquota fiscale più elevata.

L’Internal Revenue Service degli Stati Uniti lo ha già fatto annunciato l’attuazione delle regole per questi importanti cambiamenti. Procedura per le entrate 2023-24 fornisce indicazioni ai contribuenti con perdite operative nette riportate ai sensi della legge CARES. Sono disponibili dettagli sulla rinuncia al periodo di riporto nel caso di una perdita operativa netta derivante da un anno fiscale che inizia dopo il 31 dicembre 2023 e prima del 1 ° gennaio 2023, a prescindere da determinati importi di reddito estero soggetti all’imposta di transizione che normalmente sono stati inclusi come reddito durante il periodo di riporto di cinque anni e rinunciare a un periodo di riporto, ridurre un periodo di riporto o revocare un’elezione per rinunciare a un periodo di riporto per un anno fiscale iniziato prima del 1 ° gennaio 2023 e terminato dopo il 1 dicembre. 31, 2023.

Inoltre, l’IRS ti offre anche più tempo per la presentazione, concedendoti altri sei mesi. Nel Avviso 2023-26, l’IRS concede un’estensione di sei mesi di tempo per presentare l’IRS Modulo 1045 o Modulo 1139 in relazione al riporto di un NOL che si è verificato in qualsiasi anno fiscale iniziato durante l’anno solare 2023 e che si è concluso prima del 30 giugno 2023. Persone fisiche, trust e patrimoni devono presentare il modulo 1045; le società devono presentare il modulo 1139.

Le partnership con perdite vengono escluse? Non appena. L’IRS ha rilasciato Procedura entrate 2023-23, che consente alle partnership idonee di presentare le dichiarazioni di partnership modificate utilizzando Modulo 1065. Si suppone che selezionino la casella “Reso modificato” e inviino i programmi modificati K-1 ai partner. Le partnership che presentano queste dichiarazioni modificate dovrebbero scrivere “ARCHIVIATO AI SENSI DEL REV PROC 2023-23” nella parte superiore della dichiarazione modificata.

Infine, l’IRS sta facendo del suo meglio per adottare procedure speciali progettate per aiutare le persone a ottenere rapidamente questi rimborsi fiscali. Il loro annunciato procedure temporanee nelle FAQ aggiornate per la presentazione dei moduli IRS 1139 o 1045 che richiedono questi rimborsi fiscali via fax. Le dichiarazioni dei redditi via fax sono insolite e l’IRS è chiaro che questa non è una regola generale che si applicherà ad altre dichiarazioni dei redditi e altre richieste di rimborso fiscale. Tuttavia, nel caso di queste particolari richieste di rimborso, l’IRS fa un’eccezione.

L’IRS ha annunciato due linee fax dedicate, una per le richieste di rimborso idonee sul modulo 1139, che può essere inviata via fax al numero 844-249-6236. L’altro è per le richieste di rimborso ammissibili sul modulo 1045, che può essere inviato via fax al numero 844-249-6237. L’IRS fa subito notare che questi numeri non funzioneranno fino al 17 aprile, quindi non inviare fax prima di allora.

Dovresti spedire alla vecchia maniera? No. L’IRS incoraggia i contribuenti ad aspettare fino al 17 aprile e a presentare la richiesta via fax, invece di inviare per posta i moduli 1139 e 1045, poiché l’emergenza sta influenzando l’elaborazione della posta. Inizialmente è possibile inviare via fax un massimo di 100 pagine, ma l’IRS afferma che se è necessaria o allegata documentazione aggiuntiva, l’IRS risponderà e chiederà.

Le opinioni, i pensieri e le opinioni espresse qui sono esclusivamente dell’autore e non riflettono o rappresentano necessariamente le opinioni e le opinioni di Cointelegraph.

Robert W. Wood è un avvocato fiscale che rappresenta clienti in tutto il mondo dall’ufficio di Wood LLP a San Francisco. È autore di numerosi libri fiscali e scrive frequentemente di tasse per Forbes, Note fiscali e altre pubblicazioni.