Il più grande dibattito fiscale sulle criptovalute non è quello che pensi: il parere degli esperti

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Potresti pensare che il più grande dibattito fiscale su Bitcoin e altre criptovalute riguardi se dovresti o non dovresti segnalarlo. O forse sul fatto che l’Internal Revenue Service (IRS) statunitense catturerà le persone che non segnalano. Forse, ma oggigiorno non c’è molto dibattito su questi argomenti. Tutti sembrano sapere che dovresti segnalare e che l’IRS è dopo aver tassato le criptovalute in modo molto grande.

L’IRS sta monitorando con il software e la convocazione IRS di Coinbase sta già dando i suoi frutti con file che l’IRS deve esaminare. In effetti, il più grande dibattito fiscale sulle criptovalute sembra ancora essere intorno al 1031, la disposizione del codice fiscale che prevede scambi simili.

Secondo la legge fiscale degli Stati Uniti, 1031 scambi possono essere solo di beni immobili per proprietà immobiliari, a partire dal 2023. La legge fiscale di Trump approvata intorno al dicembre 2023 ha chiarito che gli scambi di una criptovaluta con un’altra non sono esentasse nel 2023. Ma è sorprendente quanto sia dibattuto se questo argomento possa funzionare per il 2023 e gli anni fiscali precedenti.

Se stai per presentare la dichiarazione dei redditi del 2023, dovresti richiedere un trattamento esentasse per le transazioni passate in criptovaluta? Se stai ripulendo la tua dichiarazione fiscale passata prima che l’IRS ti trovi, potresti avere lo stesso problema anche per il 2016. Quindi, rivendicare il trattamento 1031 per gli scambi di criptovaluta per il passato è intelligente o stupido? Risulta essere un argomento sfumato, motivo per cui è discusso.

Fino a quando la legge fiscale Trump non l’ha eliminata, a seconda di quanto eri aggressivo e di come potresti orchestrarla, potresti provare a scambiare una valuta digitale con un’altra. L’IRS è stato chiesto ripetutamente di questo, ma è rimasta mamma. In termini generali, uno scambio 1031 o di tipo analogo è uno scambio di un’attività commerciale o di investimento con un’altra.

In base al codice fiscale, la maggior parte degli swap è effettivamente tassabile, proprio come una vendita in contanti. Questa è una delle ragioni per cui l’IRS ha cercato la comunità del baratto, cercando di tassare i beni e i servizi che vengono scambiati. La sezione 1031 è un’eccezione alla regola che gli swap sono completamente tassabili. 1031 ti consentono di modificare la forma del tuo investimento senza incassare o pagare tasse.

La tua base imponibile rimane la stessa, passando da ciò che hai rinunciato a ciò che hai acquisito. In questo modo il tuo investimento continua a crescere, fiscalmente differita. Se sei idoneo, non c’è limite al numero di volte o alla frequenza con cui puoi fare un 1031. Donald Trump e altri investitori immobiliari possono trasferire il loro guadagno da un investimento all’altro.

Nonostante un profitto su ogni swap, evitano le tasse fino a quando non vendono per contanti anni dopo, pagando solo un’imposta, idealmente come plusvalenza a lungo termine. Se 1031 fosse applicato alla criptovaluta prima del 2023 è discutibile. Alcuni scambi di proprietà personali, ad esempio un dipinto o un aereo privato, si sono qualificati. Ma gli scambi di azioni societarie o interessi di partnership non sono mai avvenuti. Per molti scopi, le criptovalute non sono azioni o titoli, ma spesso si è discusso anche su questo punto.

Classicamente, uno scambio comporta un semplice scambio di una proprietà con un’altra tra due persone. Ma la maggior parte degli scambi non sono simultanei, ma sono differiti o scambi “Starker” – Starker era il nome dell’uomo la cui causa fiscale ha reso famosi questi scambi ritardati. In uno scambio ritardato, hai bisogno di un intermediario che detenga il denaro dopo aver “venduto” la tua proprietà e lo utilizzi per “acquistare” la proprietà sostitutiva.

L’intermediario deve soddisfare una serie di requisiti. Questo è uno dei motivi per cui gli scambi ritardati di criptovaluta potrebbero non essere idonei. Ci sono anche due regole temporali che devi osservare in uno scambio ritardato. Una volta effettuata la vendita della tua proprietà, l’intermediario riceverà il denaro. Quindi, entro 45 giorni dalla vendita della tua proprietà, devi designare la proprietà sostitutiva per iscritto all’intermediario, specificando la proprietà che desideri acquisire.

La seconda regola di tempistica in uno scambio ritardato riguarda la chiusura. È necessario chiudere la nuova proprietà entro 180 giorni dalla vendita della vecchia. Questi due periodi di tempo vengono eseguiti contemporaneamente. Inizi a contare quando si chiude la vendita della tua proprietà. Se designi una proprietà sostitutiva esattamente 45 giorni dopo, avrai 135 giorni rimanenti per chiudere la proprietà sostitutiva.

Potresti avere del denaro residuo dopo che l’intermediario ha acquisito la proprietà sostitutiva. In tal caso, l’intermediario te lo pagherà alla fine dei 180 giorni. Quel denaro è chiamato “avvio” ed è tassato in quanto le vendite parziali provengono dalla vendita della tua proprietà. È necessario prendere in considerazione prestiti ipotecari o altri debiti sulla proprietà che si rinuncia e qualsiasi debito sulla proprietà sostitutiva. Se non ricevi il rimborso ma la tua responsabilità diminuisce, anche questo sarà trattato come denaro.

Molti possessori di criptovaluta probabilmente possono dire che stanno tenendo la loro criptovaluta per investimenti. L’ostacolo più difficile è se hanno scambiato per proprietà dello stesso tipo. La sezione 1031 non si applica alle negoziazioni di azioni o obbligazioni e l’IRS potrebbe fare affidamento su questo per squalificare qualsiasi scambio tra specie di criptovaluta. Tuttavia, diversi tipi di criptovaluta sono probabilmente come diversi tipi di monete d’oro.

Se uno scambio di un tipo di moneta d’oro con un altro si qualifica, perché non lo scambio di criptovaluta? L’IRS potrebbe sostenere che scambiare Ripple con Bitcoin è davvero più come scambiare l’argento con l’oro, o viceversa. L’argento per l’oro sarebbe tassabile, quindi l’IRS potrebbe dire che anche uno scambio di criptovaluta dovrebbe essere tassabile. Alcuni di questi fattori potrebbero influire sulle dimensioni dei tuoi guadagni e su quante possibilità sei disposto a cogliere.

Ma uno dei maggiori problemi rimanenti riguarda i meccanismi del reporting fiscale. È necessario richiedere il trattamento previsto dalla Sezione 1031 sulla dichiarazione dei redditi per poter affermare di aver soddisfatto le regole. Potrebbe sembrare allettante non segnalare affatto gli scambi di criptovaluta. Ma per coloro che cercano di utilizzare 1031, non riuscire a segnalare sarebbe un errore, a mio avviso. Se vuoi vedere cosa segnalare all’IRS, controlla Modulo IRS 8824.

Robert W. Wood è un avvocato fiscale che rappresenta clienti in tutto il mondo dagli uffici di Wood LLP, a San Francisco (www.WoodLLP.com). È autore di numerosi libri fiscali e scrive spesso di tasse per Forbes.com, Note fiscali e altre pubblicazioni. Questa discussione non è intesa come consulenza legale.